Cum influențează achizițiile impozitul pe venit pentru PFA în 2026

Regimul 2026 depinde de performanțele financiare anterioare!

Achizițiile realizate de titularii de Personă Fizică Autorizată (PFA) în anul fiscal 2026 au un impact direct și variat asupra sarcinilor fiscale, acesta fiind determinat preponderent de regimul de impozitare ales. Dacă activitatea se desfășoară în sistem real, cheltuielile efective pentru echipamente sau software reduc venitul net, cu condiția ca plata să fie efectuată în cursul anului.

Electrica pregătește investiții de 185 milioane euro în baterii și 540 milioane pentru rețeleTrebuie să înțelegem viitorul nevoilor clienților pentru a folosi tehnologia bineDomnul Pensionescu: asistentul AI care îi ajută pe români să înțeleagă pensia privatăDobânda pe termen lung a crescut pentru a treia lună consecutivă în septembrie

În contrast, la normă de venit, impozitul se calculează pe o bază standardizată, astfel încât cheltuielile reale nu influențează suma datorată.

Orice decizie de cumpărare impune o analiză riguroasă a documentelor, a modului de încadrare a bunului și a momentului plății, deoarece data efectivă a achitării determină deductibilitatea cheltuielii, în timp ce punerea în funcțiune marchează startul procesului de amortizare.

Regimul fiscal aplicabil dictează modul în care o investiție poate scădea baza de impozitare. În cazul sistemului real, venitul net rezultă din diferența dintre încasările brute și cheltuielile deductibile achitate în perioada respectivă. Astfel, instrumentele hardware și software necesare desfășurării activității pot fi incluse în calculul cheltuielilor, respectând normele legale privind deducerile și amortizarea. Pe de altă parte, la normă de venit, se aplică un impozit de 10% asupra valorii normative specifice tipului de activitate, eventual ajustată conform criteriilor existente.

Aici, cheltuielile concrete nu micșorează baza, iar contribuțiile sociale nu sunt scăzute din normă. Pentru anumite activități multiple, se utilizează normele cumulate.

Alegerea regimului pentru 2026 este strâns legată de performanțele financiare din anul anterior.

Dacă încasările brute din 2025 au depășit pragul de 25.000 de euro, PFA-urile trebuie să treacă la sistemul real de calcul al venitului net pentru anul următor.

Având în vedere cursul mediu anual de 5,0415 lei/euro, acest plafon se traduce în aproximativ 126.038 de lei. Verificarea acestui aspect se face prin totalizarea sumelor din Registrul-jurnal de încasări și plăți pentru 2025.

Trecerile în valută se consemnează la cursul valutar din ziua fiecărei tranzacții, în timp ce cursul mediu anual este folosit doar pentru convertirea plafonului din euro în lei.

Modalitatea de deducere a costurilor depinde de clasificarea contabilă a echipamentului achiziționat. Pentru ca un bun să fie considerat mijloc fix amortizabil, trebuie îndeplinite cumulativ condițiile prevăzute de articolul 28 din Codul fiscal: utilizarea în scop economic, o valoare de intrare de minimum 5.000 de lei și o durată de viață utilă mai mare de un an.

Cheltuielile deductibile afectează și contribuțiile sociale?

Documentele justificative, inclusiv factura și dovada plății, trebuie conservate și operațiunile înregistrate în evidențe. Costul se recuperează prin amortizare, adică prin deduceri pe termen lung.

Deoarece amortizarea pornește de la luna următoare punerii în funcțiune, o achiziție făcută la final de an nu va genera o rată deductibilă în același an fiscal.

Impactul cheltuielilor deductibile se extinde și asupra contribuțiilor sociale. După stabilirea venitului net în sistem real, se scad pierderile anterioare și contribuțiile sociale deductibile, obținându-se venitul impozabil supus cotei de 10%.

Deși o achiziție deductibilă reduce baza de calcul, ea nu echivalează cu o recuperare integrală a sumei din impozit.

Pentru anul 2026, calculul contribuțiilor se bazează pe salariul minim brut de 4.050 de lei, valabil la 1 ianuarie, indiferent de modificările ulterioare din cursul anului.

Pragurile pentru pensie și minimul pentru sănătate se păstrează la nivelul din 2025.

Contribuția la asigurările sociale (CAS) pentru pensie este de 25%, aplicată unei baze alese de contribuabil, cu limite minime impuse de venitul anual. Dacă venitul este sub 48.600 de lei (echivalentul a 12 salarii minime), CAS este opțională.

Pentru veniturile cuprinse între 48.600 și 97.200 de lei, baza minimă este de 12 salarii minime, rezultând o contribuție de cel puțin 12.150 de lei. Deasupra a 97.200 de lei (echivalentul a 24 de salarii minime), baza minimă crește la acest nivel, iar CAS urcă la minim 24.300 de lei.

Chiar și sub pragul de 12 salarii minime, se poate opta pentru plata a 12.150 de lei, declarată prin Declarația Unică și achitată până la 25 mai 2027.

O cheltuială deductibilă poate modifica încadrarea în aceste intervale. De exemplu, la un venit de 77.892 de lei, contribuția minimă rămâne 12.150 de lei, cota neaplicându-se automat întregului venit.

Pensionarii și persoanele asigurate în sisteme proprii sunt scutite de CAS pentru activitățile independente.