Fiscul verifică facturile între firmele din același grup: Ce trebuie să știe companiile
Prețurile de transfer: totul este legal?
Anastasia Dereveanchina și Mihaela-Emilia Turcu, PwC: Servicii facturate sau efectiv prestate? Leu / EUR 5.2688 Leu / GBP 6.0960 Leu / USD 4.4746
În contextul globalizării și al integrării economice, tranzacțiile dintre companiile din același grup sunt din ce în ce mai atent analizate de autoritățile fiscale. Potrivit raportului de activitate al Agenției Naționale de Administrare Fiscală (ANAF) pentru primul semestru al anului 2025, controalele fiscale s-au intensificat semnificativ, atât ca volum, cât și ca impact financiar.
În prima jumătate a anului, ANAF a stabilit obligații fiscale suplimentare de aproximativ 1,3 miliarde de lei în urma a peste 11.000 de inspecții, a emis 6.660 de notificări de conformare (pentru riscuri fiscale estimate la 840 de milioane de lei) și a efectuat peste 18.000 de verificări documentare, suplimentând veniturile cu 319 milioane de lei.
La sfârșitul anului 2025, ANAF a anunțat o nouă serie de controale, vizând aproximativ 500 de contribuabili, confirmând că această intensificare nu este întâmplătoare, ci face parte dintr-o strategie pe termen lung. Având în vedere că România se află sub Procedura de Deficit Excesiv a Uniunii Europene, cu unul dintre cele mai mari deficite bugetare din UE, este de așteptat ca presiunea fiscală să nu scadă în 2026-2027, ci să se intensifice.
Prețurile de transfer, în centrul atenției
Un alt raport ANAF, realizat în 2025, identifică principalele deficiențe constatate în urma controalelor și Subiectul central al inspecțiilor fiscale legate de impozitul pe profit rămâne zona prețurilor de transfer, în special lipsa documentației justificative pentru deductibilitatea serviciilor intra-grup. Prin urmare, companiile trebuie să fie mai prudente și să acorde o atenție sporită gestionării și documentării acestor tranzacții, pentru a evita eventualele sancțiuni.
Serviciile intra-grup: întrebarea crucială
Serviciile intragrup sunt reale sau doar facturate?
În cazul serviciilor facturate între companiile din același grup, liniile directoare ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) pun două întrebări esențiale: serviciul a fost efectiv furnizat și prețul plătit reflectă valoarea de piață? În trecut, un contract, o factură și o documentație standard de prețuri de transfer erau suficiente pentru a justifica prestarea serviciilor și prețul aferent. Astăzi, însă, regulile s-au schimbat, așa cum reiese din diversele informări emise de ANAF cu privire la cazurile semnificative identificate în urma inspecțiilor fiscale.
În informarea din iunie 2025, ANAF a identificat lipsa documentelor justificative ca fiind un factor major care a afectat calculul profitului impozabil.
Inspectorii au constatat că societățile nu au putut demonstra că serviciile facturate de companiile afiliate au fost efectiv prestate și că au fost în interesul activității economice.
Această abordare a fost reconfirmată și în informarea din ianuarie 2026. Accentul este pus acum pe o întrebare simplă, dar crucială: „Au fost, într-adevăr, prestate serviciile intra-grup?”.
Entitatea beneficiară din România trebuie să prezinte dovezi concrete care să ateste primirea acestor servicii.
Documentația ar trebui să includă rapoarte de activitate, corespondență relevantă, documente interne, foi de pontaj și livrabile concrete, cum ar fi prezentări, studii, analize și planuri de acțiune, adaptate specificului fiecărui serviciu.
După prezentarea acestor dovezi, este esențial ca entitatea locală să demonstreze beneficiul concret al serviciului achiziționat. Orice tranzacție trebuie să reflecte o realitate economică, iar entitatea trebuie să poată evidenția avantajul real obținut. De asemenea, este important ca serviciile să nu se suprapună cu activitățile deja desfășurate local, pentru a evita duplicarea acestora.